Documentación comprobatoria
Dirección, orientación y elaboración de uno o más documentos sobre el tema, que permitan recopilar, analizar y ordenar la información sobre transacciones realizadas por la compañía con vinculados económicos o partes relacionadas del exterior. Esta labor cubre tres informes diferentes, de acuerdo a las directrices de la OCDE reguladas por la Guía BEPS (Base Erosion and Profit Shifting):
Informe local (Local File)
Este reporte es lo que actualmente se conoce como "Estudio de Precios de Transferencia" o "Documentación comprobatoria" y su propósito es proveer información y sustento de las operaciones que la compañía local ha adelantado con sus partes relacionadas del exterior. En su estructura, está conformado por tres partes:
Información descriptiva o general: Identificación, estructura, actividad, composición del capital social, sector y descripción de los vinculados económicos o partes relacionadas, con los cuáles se adelantaron transacciones;
Información específica o particular: Clases de operaciones, detalles contractuales, análisis funcional, estrategias comerciales, sector, determinación de precios por uno de los seis métodos autorizados, análisis de indicadores económicos y financieros, selección de empresas y operaciones comparables, ajustes económicos y contables y aplicación de la técnica del rango intercuartil.
Información complementaria o adicional: Estados financieros, situación fiscal, circunstancias especiales. Fase de clasificación y ordenamiento de la documentación comprobatoria que se debe conservar para presentar ante la administración tributaria, cuando así sea requerido, la cuál se incluirá dentro del texto presentado como producto final y, por último, conclusiones y opinión sobre el estudio adelantado.
Informe maestro (Master File)
Es un documento que ofrece una visión más puntual sobre las operaciones globales del Grupo Empresarial, junto con información relevante sobre las políticas de Precios de Transferencia relativas, en especial, a intangibles y financiación.
La documentación en cuestión deberá ser presentada por las casas matrices, conteniendo información sobre la cadena de valor del grupo, intangibles y propietarios de los mismos, entidades del grupo que desempeñan actividades financieras y toda información que tenga que ver con la estructura del grupo.
A diferencia de los Master Files anteriores exigidos en ciertos países, en el presente caso no se expondrán los análisis económicos de Precios de Transferencia, ya que los mismos deberán ser desarrollados en el "Local File".
Informe país por país (Country By Country Report)
Su propósito es facilitar análisis de riesgo de alto nivel a las autoridades de impuestos, incluyendo información relativa a la localización global de los ingresos, los impuestos pagados y otros indicadores de la actividad económica así como una lista de todas las entidades integrantes del grupo, es decir, unidades de negocio separadas que se consolidan para la presentación de los informes financieros y de las actividades económicas relevantes que llevan a cabo, todo ello estructurado país por país y sin que la información contenida en este informe pueda servir para realizar ajustes basados el reparto del beneficio global según una fórmula preestablecida (global formulary apportionment of income).
Incluye el diseño y elaboración de las dos plantillas solicitados en el Anexo III del Capítulo V de ésta directriz:
1. Visión general del reparto de beneficios, impuestos y actividades económicas por jurisdicción fiscal; y
2. Lista de todas las entidades Integrantes del grupo multinacional incluidas en cada agregación por jurisdicción fiscal, señalando las principales actividades económicas adelantadas por cada una de ellas de un total de 13 opciones.